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一次性取得若干月收入个税的四种计税方法

来源:本站    发布时间:2018/10/18 16:49:00    点击量:

1、全年一次性奖金(国税发〔2005〕9号)

(1)当月工资薪金大于等于5000元

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率速算扣除数

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

(2)当月工资薪金小于5000元

将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与5000元的差额”后的余额,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与5000元的差额)×适用税率-速算扣除数

2、解除劳动关系一次性补偿收入(国税发〔1999〕178号、国税发〔2000〕77号、财税〔2001〕157号)

应纳税额={[(一次性补偿收入-按照规定比例实际缴纳的三险一金-当地上年社平工资3倍)÷本企业工作年限-5000]×适用税率-速算扣除数}×本企业工作年限

个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算,超过12年的按12年计算。

3、内部退养一次性收入(国税发〔1999〕58号)

(1)确定税率依据

一次性收入÷距离退休月数+当月工资薪金-5000

(2)应纳税额

应纳税额=[(一次性收入总额+当月工资薪金)-5000]×适用税率-速算扣除数

4、提前退休补贴收入(国家税务总局公告2011年第6号)

应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数)-5000〕×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数

5、总结

(1)这四类特殊的奖金或收入,都属于工资薪金所得税目,由用人单位做扣缴明细申报,实际取得时间在2018年10月以后的,均可适用5000元的费用减除标准和新税率。

(2)全年一次性奖金和内部退养一次性收入有类似之处,在选择税率时,都允许按照时间进行平减,但在确定应纳税额时,要按照收入总额计算。

不同之处,全年一次性奖金是单独作为一个月的工资薪金所得,单独计算,单独申报;而内部退养一次性收入是与领取当月工资薪金所得合并计算,合并申报。

(3)解除劳动关系一次性补偿收入和提前退休补贴收入,属于一次取得数月的工资薪金,允许进行平均分摊,即先按月或者工作时间进行平均,选择对应税率,然后再按照时间进行加总。

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